Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты?

Облагаются ли налогом выплаты по ОСАГО и КАСКО, имущественному страхованию, а также страхованию жизни и здоровья.

Облагаются ли налогом выплаты по ОСАГО и КАСКО, имущественному страхованию, а также страхованию жизни и здоровья.

Страховая выплата

Страховая выплата – это денежная сумма, которая определена законом и (или) договором страхования и выплачивается страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая.

В зависимости от вида договора (обязательное или добровольное страхование), вида выплаты (в счет страхового возмещения или компенсация судебных издержек), а также иных условий, сумма ожидаемой страхователем выплаты может оказаться меньше на 13% – из-за взысканного страховщиком подоходного налога (НДФЛ).

Более печальный вариант, когда вся сумма получена страхователем полностью, но, через определенное время, приходит письмо из налоговой службы о необходимости уплатить с нее НДФЛ, а также пени и штраф.

Подоходный налог (НДФЛ)

НДФЛ – налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса России (НК РФ) и для рассматриваемых случаев составляет обычно 13% от суммы облагаемого дохода. Причем к таким доходам НК РФ относит суммы страховых выплат, полученные не только от источников в России (пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ), но и от иностранных организаций за ее пределами (пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ).

НДФЛ со страховой выплаты

Часто НДФЛ удерживает страховая организация. Она при этом признается налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и обязана исчислить и удержать налог в случае возникновения у налогоплательщика дохода, подлежащего налогообложению.

Нужно или нет платить НДФЛ со страховой выплаты

В большинстве случаев страхователь не должен платить НДФЛ со страховой выплаты. Это касается договоров обязательного страхования (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также добровольного страхования жизни (за некоторыми исключениями), добровольного личного и пенсионного страхованию – но при условии выполнения получателем дохода требований НК РФ. 

НДФЛ по КАСКО и ОСАГО

Предположим, что водитель застраховал личный автомобиль дважды по ОСАГО и КАСКО. Произошло ДТП, от причины которого зависит, в т. ч. и уплата НДФЛ.

  1. Водитель-страхователь не виноват. Страховая выплата (на ремонт автомобиля) поступила ему от страховой компании по полису ОСАГО. С такой суммы НДФЛ платить не надо, т. к. ОСАГО – это договор обязательного страхования (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).
  1. Водитель-страхователь виноват. Страховая выплата (на ремонт автомобиля) поступила ему от страховой компании по полису КАСКО. С такой суммы НДФЛ платить надо. КАСКО – это договор добровольного имущественного страхования. 

Во втором случае нужно заплатить налог не со всей суммы, а с учетом особенностей, предусмотренных п. 4 ст. 213 НК РФ: с разницы между суммой страховой выплаты и стоимостью ремонта, увеличенной на стоимость страхового полиса.

Пример расчета НДФЛ, если владелец полиса КАСКО совершил ДТП.

После признания страхового случая страховщик начислил ему к выплате 50000 рублей. Ремонт автомобиля был произведен автомастерской и документально подтвержден на сумму 25 000 рублей. Полис КАСКО стоил 20 000 рублей.

РАСЧЕТ НДФЛ:

50000 руб. — (25000 руб. + 20000 руб.) = 5000 рублей.

НДФЛ 13% с суммы дохода 5000 руб. = 650 руб.

Таким образом, страхователь получит от страховой выплату не 50 000 руб., а 49 350 руб.

Если стоимость ремонта и уплаченных страховых взносов, превышает сумму страховой выплаты по КАСКО, НДФЛ не удерживается (письмо Минфина России от 30.04.2014 № 03-04-05/20579).

НДФЛ по имущественному страхованию

Владелец квартиры обратился в страховую компанию за выплатой по причине залива. Он оказался недоволен суммой возмещения и получил возмещение по судебному решению. При этом в полученную выплату вошло также возмещение расходов в связи с расследованием и установлением размера ущерба, судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования. 

В этом случае расчет НДФЛ усложняется, так как облагаются не все полученные суммы:

  1. НДФЛ с суммы страховой выплаты за повреждение застрахованного имущества определяется на условиях п. 4 ст. 213 НК РФ: с разницы между суммой полученной выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.
  2. Так как страхователь подтвердил обоснованность расходов на ремонт соответствующим актом независимого эксперта (оценщика), произвел расходы, связанные с расследованием обстоятельств страхового случая и установлением размера ущерба, оплатил судебные расходы –  страховая компания возмещает ему эти суммы, которые не должны учитываются в качестве его дохода (т. е. с них НДФЛ не платится).

Если по решению суда, кроме перечисленных сумм, страховая компания заплатила еще штраф и неустойку (за нарушение срока выплаты), то с таких сумм НДФЛ придется заплатить (письмо Минфина России от 03.03.2016 № 03-04-05/12259).

НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни

Для целей НДФЛ не учитываются доходы в виде страховых выплат по добровольному страхованию жизни (за некоторыми исключениями), но при условии, что страховые взносы по ним уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Исключение составляют договоры добровольного страхования жизни, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, договоры добровольного пенсионного страхования, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ.

В случаях расторжения таких договоров (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и выплате застрахованному лицу денежной (выкупной) суммы, полученный им доход уменьшается на сумму внесенных страховых взносов и подлежит налогообложению у источника выплаты — страховой организации.

В случае, если застрахованное лицо (налогоплательщик) предоставит справку, выданную налоговым органом по месту его жительства, подтверждающую неполучение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация не удерживает либо корректирует сумму НДФЛ

Кроме того, доходы в виде страховых выплат по добровольному страхованию жизни не облагаются налогом лишь том случае, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму по специальному расчету, учитывающему срок действия договора  и размер действовавшей в течение этого срока среднегодовой ставки рефинансирования Банка России.

В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ), которым в данном случае будет страховая компания (ст. 226 НК РФ).


Как видим, однозначного ответа на вопрос об уплате НДФЛ со страховых выплат не существует. Однако, при правильном применении норм законодательства к выбранному виду страхования его налогообложение можно оптимизировать без негативных последствий со стороны контролирующих органов.